案例性質：教學模擬，非真實公司或已核定查核案件。 數字僅用來訓練判讀客戶或競爭對手的商業模式，不表示實際可適用之常規利潤率。

模擬情境

臺灣甲公司製造筆電零件，每台相關成本100美元，荷蘭獨立買方願意支付140美元。集團於第三國設乙貿易公司，甲先以110美元賣乙，乙再以140美元賣荷蘭客戶。表面上乙每台毛利30美元，甲毛利10美元，但乙的實際活動仍不明。

情境A｜乙只是關係代理公司

乙無自主定價權、無商品存貨、無行銷人員、也不承擔壞帳，只因公司登記在境外便簽署文件。若帳面上把30美元毛利全部留給乙，應提出高度謹慎的可比較分析；其真正職能可能僅值合理佣金或服務費，需查證交易實際性質。

情境B｜乙是有實質功能的區域配銷商

乙有採購與業務團隊、可核實的海外倉儲、客戶開發、授信、保固與存貨風險；其報酬有可能比單純代理服務高，但30美元是否合理仍取決於市場及可比資料。

情境C｜乙與甲互不相關

乙是獨立第三國貿易商，以110美元買斷再以140美元售出，自負銷售風險。單憑三角貿易價差不足以將乙視為受控交易的移轉訂價風險。

討論與判斷

  1. What： 三種情境的實際貨物、帳款與客戶資料是否一樣？
  2. Who： 誰做銷售決策、控制風險、支付倉租及承擔退貨？
  3. How： 若乙為關係人，應考慮哪類可比較獨立交易（商品價格、佣金率、配銷毛利或淨利）？
  4. Why： 為什麼「乙的毛利30美元」不足以直接判定其應納所得與合理報酬？

練習成果： 為A、B、C各列商品交易性質、應備證據、可能的移轉訂價方法、待確認的稅務及海關問題。不能僅以某一境外稅率或發票數字定性。

依據