一、案例定位

使用原書 Table 4.3–4.5 理解 Modified Accelerated Cost Recovery System（MACRS）與 convention 的差異。

二、學習目標

三、案例情境

原書採用「placed in service in first quarter」的 Mid-Quarter Convention 示範 10 年資產，因其第一年折舊高於 Half-Year Convention。

四、開始資料

年份 10-year Mid-Quarter Rate Asset Base
2021E 17.50% 50,000
2022E 16.50% 50,000
2023E 13.20% 50,000
2024E 10.56% 50,000
2025E 8.45% 50,000

五、Excel／VBA 分析方法

MACRS Depreciation = Original Tax Basis × Applicable MACRS Rate。原書提醒實務上應依 placed-in-service timing 選擇正確 convention，並建議諮詢 asset appraiser／tax professional。

六、計算結果

年份 Depreciation Expense
2021E 8,750
2022E 8,250
2023E 6,600
2024E 5,280
2025E 4,225

七、結果分析與管理解讀

MACRS 是原書所述的美國 tax depreciation method；同一資產在 GAAP 與 tax reporting 中可因折舊方法不同而產生 temporary difference，進而形成 Deferred Tax Liability。

八、AI Prompt

請只根據原書 Table 4.3–4.5 說明 Half-Year 與 First-Quarter Mid-Quarter Convention 對第一年折舊率的差異，並解釋為何 placed-in-service timing 重要。

九、思考／What-if

**問題：**若 asset base 改為 60,000，前兩年仍用 17.50% 與 16.50%，折舊是多少？