案例04｜Operating Expenses：Staff、Rent、Utilities 與 Consumables

一、案例定位

依原書 Figure 10-6，建立 Café 的 cash operating expenses，並採用已修正回 A 檔的 D12／D13 subtotal formulas。

二、學習目標

將 annual salary 轉成 monthly cost。
區分 fixed costs 與 volume-driven consumables。
使用正確 subtotal／total references。

三、案例情境

Café 每月有 barista salary、staff benefits、rent、utilities 與按 cups sold 變動的 consumables。原 A 檔原先誤把 D11 重複當作 subtotal；已依 Figure 10-6 與後續 Income Statement links 修正。

四、開始資料

January Expense	公式／原書結果
Barista Salary	`=Assumptions!$B$20/12` → $4,167
Other Staff Costs	`=D5*Assumptions!$B$21` → $1,042
Total Staff Costs	約 $5,208
Rent	`=Assumptions!$B$23` → $1,200
Utilities	`=Assumptions!$B$24` → $100
Consumables	`=Revenue!B8Assumptions!B32Assumptions!$B$17` → $950

五、Excel／VBA 分析方法

已修正的來源步驟為：D12 =SUM(D9:D11) 得 Total Other Costs；D13 =D12+D7 得 Total Costs。Consumables 只鎖定 per-cup input，volume 與 business-days references 隨月份移動。

六、計算結果

January Summary	原書結果
Total Staff Costs	$5,208
Total Other Costs	$2,250
Total Cash Costs	$7,459

七、結果分析與管理解讀

Staff、rent、utilities 是相對固定的 operating costs；consumables 則隨 sales volume 變動。把它們分開建模，才能看出 volume changes 對 margin 的真正影響。

八、AI Prompt

請根據 January staff costs $5,208、other costs $2,250、total costs $7,459，說明 fixed vs volume-driven expenses，並驗證 D12 與 D13 的 subtotal logic。

九、思考／What-if

**問題：**若 cups sold 增加，但 rent／salary 不變，哪個 expense line 會直接隨 volume 上升？