案例08｜Differences Column：Table 6.8–6.9 Proofing Method

一、案例定位

使用原書 Table 6.8–6.9 的 differences-column 方法，從第一個不平衡年份逐行比對 Balance Sheet changes 與 Cash Flow Statement changes。

二、學習目標

建立 current-year minus prior-year differences column。
把 Balance Sheet differences 視為類似 cash-flow movements 進行 proof。
使用 cross-off once 方法追蹤每個 Cash Flow line。

三、案例情境

原書示範 2021E Balance Sheet differences：把 2021E balance 減 2020A balance，再逐項尋找 Cash Flow Statement 中能支持該變動的 line item。例如 Inventory balance 增加 4,330.4，應對應 Cash Flow Statement 的 Changes in Inventory (4,330.4)。

四、開始資料

2021E Balance Sheet line	2021E − 2020A Difference
Cash	+12,867.9
Marketable Securities	(1,140.0)
Inventories	+4,330.4
Accounts Receivable	+4,260.3
PP&E, net	+25,753.6
Operating Leases	0
Goodwill	0
Other Assets	(128.8)

五、Excel／VBA 分析方法

第一步建立 2021E Balance − 2020A Balance。第二步對每一行問兩個問題：difference 是否能由適當 Cash Flow line 解釋？、Balance Sheet movement 的方向是否正確？。每找到一個正確 linkage，就在 Cash Flow Statement 將該 line cross off；完成後每個應使用的 Cash Flow line 都應被 cross off 一次。

六、計算結果

Balance Sheet difference	Cash Flow support	判讀
Cash +12,867.9	Total Change in Cash +12,867.9	同方向
Inventory +4,330.4	Changes in Inventory (4,330.4)	Asset 與 CF 反方向
A/R +4,260.3	Changes in A/R (4,260.3)	Asset 與 CF 反方向
PP&E +25,753.6	CAPEX 與 D&A roll-forward	多個 CF／schedule items 組合

來源 Table 6.9 的 historical 2019 D&A 已由誤植 21,879.0 修正為 21,789.0，並將重複文字 operating operating working capital 修正為 operating working capital。

七、結果分析與管理解讀

Differences column 把複雜的 ending balances 轉成「今年到底變了多少」，因此能直接與 Cash Flow Statement 對話。Cross-off once 則可同時抓出 omitted 與 double-linked errors，是原書推薦的逐行 proofing 方法。

八、AI Prompt

請根據 Table 6.8–6.9 的 2021E differences，示範如何 proof Cash、Inventory、A/R、PP&E 四行，並說明 cross-off once 如何抓出 omitted 與 double-linked errors。