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資料截至：2026以來以新加坡稅務局（IRAS）、財政部（MOF）、經濟發展局（EDB）及 Singapore Statutes Online 的現行資料為主。內容屬制度整理，不取代特定交易的法律或稅務意見。

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一、核心重點表

主題 2026 現行規定 關鍵門檻／稅率 主要法規／官方依據 跨國企業提醒
企業稅務居民 是否為新加坡稅務居民，核心看企業的 **control and management（控制與管理）**是否實際在新加坡，而不是只看註冊地。 無單一持股或設立門檻 Income Tax Act 1947；IRAS Tax Residency guidance 外資被動控股公司若只接受境外母公司指示，可能無法取得 Certificate of Residence（COR，稅務居民證明）。
CIT 企業所得稅 一般應課稅所得適用單一企業所得稅率。 17% Income Tax Act 1947；IRAS Corporate Income Tax 17% 是法定稅率；實際有效稅率仍會受到免稅、抵免、優惠與 Pillar Two 影響。
SUTE／PTE 符合資格的新創公司前三個課稅年度可用 SUTE；其他公司可適用 PTE。 SUTE：首 S$100,000 免 75%，次 S$100,000 免 50%。PTE：首 S$10,000 免 75%，次 S$190,000 免 50%。 IRAS Tax Exemption Schemes 投資控股及不動產開發公司通常不適用 SUTE，但可考慮 PTE。
YA 2026 CIT Rebate 2026 課稅年度企業所得稅回扣已提高。 50%，總利益上限 S$40,000；符合本地員工條件者最低現金補助 S$2,000。 Budget 2026／IRAS 2026 更新 這是年度性措施，不宜當作長期架構的固定稅率。
境外所得 FSIE 新加坡稅務居民公司將特定境外所得匯入新加坡，可在符合條件時免稅。 三類：境外股利、境外分公司利潤、境外來源服務所得。須符合 subject-to-tax、來源地最高企業稅率至少 15%、且免稅對公司有利。 Income Tax Act 1947 s.13(8)、s.13(9) 境外利息、租金、權利金不屬於這三類自動 FSIE；需另看外國稅額扣抵或其他豁免。
境外資產處分利益 新加坡雖一般不課資本利得稅，但自 2024 年起，特定跨國集團的境外資產處分利益匯入新加坡時，可能被課稅。 視是否屬 relevant group、是否有足夠 economic substance（經濟實質）、是否涉及境外智慧財產權而定。 Income Tax Act 1947 s.10L 「新加坡完全不課資本利得」已不是跨國集團架構下的完整說法。
股利與 one-tier system 新加坡居民公司在 one-tier corporate tax system 下支付的股利，一般不再於股東層級課新加坡稅；新加坡目前也不課股利預提稅。 股利 WHT：0% IRAS One-tier dividends／WHT guidance 應把「公司收到境外所得時的稅負」與「公司之後對股東配息的處理」分開判斷。
WHT 預提稅 支付給非居民的利息、權利金、特定服務費等，可能須扣繳。 利息通常 15%；權利金通常 10%；非居民公司在新加坡執行的技術／管理服務，國內法可按當期 CIT 稅率課稅，並受 DTA 影響。 Income Tax Act 1947 withholding provisions；IRAS WHT rates 應先判斷所得性質、服務執行地與租稅協定，而不是只套一個固定稅率。
移轉訂價 關係企業交易須符合 arm’s length principle（常規交易原則）。 營業收入超過 S$10 million，或前一基礎期間已被要求備妥文件者，原則上須準備同期移轉訂價文件；IRAS 調整可加徵 5% surcharge。 Income Tax Act 1947 s.34D、s.34F；Income Tax (Transfer Pricing Documentation) Rules 2018 文件須於報稅截止日前完成，IRAS 要求時通常須於 30 日內提交。
CbCR 國別報告 符合條件的新加坡總部跨國企業集團須向 IRAS 提交 Country-by-Country Report。 前一會計年度集團合併營收至少 S$1.125 billion，且在至少一個境外管轄區有子公司或營運；原則上於會計年度結束後 12 個月內申報。 IRAS Country-by-Country Reporting CbCR 與一般移轉訂價文件是不同層級的義務。
Pillar Two 全球最低稅 新加坡自 2025 年起實施 MTT（IIR）及 DTT。 集團合併年營收達 €750 million，且在前四個會計年度中至少兩年達門檻；目標最低有效稅率 15%。 Multinational Enterprise (Minimum Tax) Act 2024 取得 5%／10% 等優惠稅率的大型 MNE，不代表最終集團有效稅負仍可低於 15%。
GST 商品及服務稅 新加坡國內一般應稅供應適用 GST；出口貨物及部分國際服務可零稅率。 標準稅率 9%；一般強制註冊門檻為應稅營業額 S$1 million。 Goods and Services Tax Act 1993；IRAS GST guidance 跨境數位與低價貨品另有 OVR；B2B reverse charge 並非所有企業都適用。
OVR／Reverse Charge 境外供應商對新加坡 B2C 遠距服務與低價貨物可能須在新加坡註冊 GST；特定 B2B 進口由買方反向課稅。 OVR：全球年營收超過 S$1 million，且對新加坡 B2C 遠距服務／低價貨物超過 S$100,000。 IRAS Overseas Vendor Registration Reverse charge 主要針對已註冊 GST、但不能全額扣抵進項稅額的企業。
DTA／常設機構 新加坡稅務居民可依雙邊租稅協定申請較低預提稅或避免雙重課稅；企業是否形成 PE（Permanent Establishment，常設機構）依個別協定判斷。 依條約而異 各 DTA；申請 treaty benefits 通常需 COR 只有註冊新加坡公司，不代表自動取得租稅協定利益；實質管理與受益所有人仍重要。
稅務優惠 PC、DEI（含 HQ）等可提供特定合格所得較低稅率，但需審核與實質投資承諾。 依核准方案可見 5%、10%、15% 等優惠稅率。 Economic Expansion Incentives；EDB incentive programmes 對 Pillar Two 範圍內 MNE，應以「優惠後＋補充稅後」的整體有效稅負評估。
股權移轉印花稅 轉讓新加坡公司股份的應稅文書須繳 share duty。 買價或股份價值較高者的 0.2%。 Stamp Duties Act 1929；IRAS Share Duty 私人公司股份價值常以 NAV 等方法認定，不能只看合約名目價格。

二、企業所得稅與稅務居民

新加坡企業所得稅（CIT = Corporate Income Tax）的法定稅率為 17%，適用於新加坡公司及在新加坡產生應稅所得的外國公司。[1]

跨國企業最重要的第一步不是只看「在哪裡設立公司」，而是判斷控制與管理實際在哪裡發生。IRAS 以企業高階策略與政策決策的實際地點判斷稅務居民；外資投資控股公司若只是被動持有資產，且主要依境外母公司或股東指示運作，通常不容易被視為新加坡稅務居民。若要取得 COR 以主張租稅協定待遇，IRAS 也會看新加坡是否有實際董事、關鍵員工或真實管理活動。[2]

YA 2026 的企業所得稅回扣目前已提高至 50%，總利益上限為 S$40,000；符合本地員工條件的活躍公司可取得最低 S$2,000 的 CIT Rebate Cash Grant。這是 2026 年度的政策措施，不宜直接當成未來年度的永久有效稅率。[1]

三、境外所得：FSIE 不是「所有海外收入都免稅」

新加坡採取來源地與匯入概念並行的企業所得稅架構。對新加坡稅務居民公司而言，特定境外所得在匯入或被視為匯入新加坡時，原本可能進入新加坡課稅範圍；但 Income Tax Act 1947 第 13(8)、13(9) 條提供 Foreign-Sourced Income Exemption（FSIE，境外來源所得免稅）制度。[3]

可直接適用這套指定境外所得豁免的三大類為：

主要條件包括：所得已在來源地「subject to tax」、來源地最高企業所得稅率在所得匯入新加坡時至少為 15%，以及稅務局長認為給予豁免對該新加坡居民公司有利。[3]

因此，原始資料若把 FSIE 理解成「所有境外所得只要已繳稅、來源地稅率超過 15% 就免稅」，會過度簡化。境外利息、租金、權利金等並不屬於上述三類指定所得；企業仍應檢查外國稅額扣抵、其他特定豁免或個案豁免。

四、資本利得與 Section 10L：跨國集團的重要例外

新加坡一般沒有獨立的 capital gains tax（資本利得稅）。但「資本利得完全不課稅」對跨國企業而言已不夠精確。

自 2024 年 1 月 1 日起，Income Tax Act 1947 第 10L 條針對特定境外資產處分利益引入課稅制度。若某實體屬於 relevant group（相關集團），出售境外資產後的 foreign-sourced disposal gains 匯入新加坡，在實體沒有足夠經濟實質，或所得來自特定境外智慧財產權處分等情況下，可能被視為新加坡應稅所得。[4]

因此，跨國控股公司設在新加坡時，需要同時考慮人員、辦公空間、決策、支出與核心活動是否在新加坡實際發生；只設一個紙上公司並不等同於取得免稅結果。

五、股利、預提稅與跨境付款