本案例所有關稅率、進口稅／VAT 稅率、稅基與費用均為教學假設，不代表任何市場或商品的現行法定稅率。Excel 專注計算；Word 專注於成本結構、決策分析、AI Prompt 與人工查證。

一、案例說明

企業評估出口市場時，不能只比較 FOB／CIF 價格或名目關稅。貨物真正到達目的市場後，還可能產生國際運費、保險、關稅、進口稅／VAT、報關港雜、目的地內陸與其他費用。本案例建立完整 Landed Cost 模型，並把落地成本連回市場售價與毛利。

二、教學假設資料

市場 貨值 USD 運費 USD 保險 USD 關稅率 進口稅／VAT 報關港雜 內陸 其他 銷售收入
美國 100,000.00 5,850.00 350.00 7.50% 0.00% 850.00 1,200.00 300.00 145,000.00
德國 100,000.00 6,200.00 380.00 6.00% 19.00% 950.00 1,350.00 350.00 152,000.00
日本 100,000.00 4,200.00 300.00 4.00% 10.00% 700.00 900.00 250.00 138,000.00
越南 100,000.00 2,500.00 250.00 10.00% 8.00% 550.00 650.00 200.00 130,000.00
新加坡 100,000.00 2,800.00 260.00 0.00% 9.00% 600.00 700.00 220.00 136,000.00

三、Excel 計算邏輯

步驟 公式概念 用途
1 完稅價格 貨值＋國際運費＋保險 本案例以 CIF 概念作為教學稅基起點。
2 關稅 完稅價格 × 關稅率 把名目稅率轉成實際 USD 成本。
3 進口稅／VAT 稅基 完稅價格＋關稅 僅為本案例教學假設。
4 進口稅／VAT 稅基 × 稅率 觀察稅費對現金流與落地成本的影響。
5 Landed Cost CIF＋關稅＋進口稅／VAT＋報關＋內陸＋其他 形成市場可比較的完整成本。
6 毛利 銷售收入－Landed Cost 把稅費模型連回商業決策。

四、基準設定下的 Excel 計算結果

市場 CIF 關稅 進口稅/VAT 目的地費用 Landed Cost 單位成本 銷售收入 預估毛利 毛利率 成本排名 毛利排名
美國 106,200.00 7,965.00 0.00 2,350.00 116,515.00 11.65 145,000.00 28,485.00 19.64% 2.00 1.00
德國 106,580.00 6,394.80 21,465.21 2,650.00 137,090.01 13.71 152,000.00 14,909.99 9.81% 5.00 4.00
日本 104,500.00 4,180.00 10,868.00 1,850.00 121,398.00 12.14 138,000.00 16,602.00 12.03% 3.00
越南 102,750.00 10,275.00 9,042.00 1,400.00 123,467.00 12.35 130,000.00 6,533.00 5.03% 4.00 5.00
新加坡 103,060.00 0.00 9,275.40 1,520.00 113,855.40 11.39 136,000.00 22,144.60 16.28% 1.00 2.00

五、計算結果的管理分析

觀察 Excel 結果 管理解讀
最低 Landed Cost 新加坡：USD 113,855.40。 低落地成本可能來自低關稅、低物流費或較低其他稅費，必須拆解原因。
最高預估毛利 美國：USD 28,485.00，毛利率 19.64%。 最便宜市場不一定提供最高毛利，因為銷售收入也不同。
最高關稅成本 越南：USD 10,275.00。 名目關稅率要轉成實際金額後才容易與物流成本比較。
進口稅／VAT 不同市場差異明顯。 是否可抵扣、由誰負擔、何時支付會影響真正經濟成本與現金流。
決策方式 成本排名與毛利排名並列。 市場選擇應同時看稅費、物流、售價與毛利，而非只看關稅。

六、學生敏感度練習