【案例主題】

法律上重複徵稅與經濟上重疊徵稅

【案例概要】

區分同一納稅人同一所得被兩國重課，與公司及股東層級各被課稅。

【案情介紹】

跨國母公司透過分公司與子公司取得利潤及股利，各國分別主張課稅。

【案情分析】

同一納稅人同一所得被兩國課稅屬國際重複徵稅；同一經濟所得在公司與股東層級分別課稅屬國際重疊徵稅。

【爭議大綱】

一、納稅人是否相同

二、所得是否同一

三、抵免與協定限稅率如何減輕

【意見討論】

兩類雙重負擔的救濟工具不同，不能混用。

【參考解答】

先辨識法律上或經濟上的雙重課稅，再選抵免、免稅或限稅率工具。

【相關法規】

OECD Model消除雙重課稅條款；股利限稅率規則。

【大綱】

先分清重複與重疊，再談救濟。