【案例主題】

移轉實際管理地的法人避稅

【案例概要】

企業以形式外移董事會與決策地降低居民課稅，會受到實質管理與反避稅規則檢驗。

【案情介紹】

跨國企業刻意將董事會、文件與決策流程移出高稅負國，主張不再為該國居民。

【案情分析】

應檢視真正控制、決策與經濟實質是否確實移轉；僅形式搬移可能被CFC或反避稅規則否認。

【爭議大綱】

一、管理地是否實質移轉

二、法人居民如何認定

三、反避稅規則能否否認安排

【意見討論】

合法租稅規劃仍須有商業實質，否則風險大幅提高。

【參考解答】

若僅形式移動而核心管理未改變，稅務機關可依實質與反避稅規則調整。

【相關法規】

法人居民規則、CFC、GAAR與租稅協定Article 4。

【大綱】

避稅判斷越來越重經濟實質。