【案例主題】

以國籍課稅與境外所得

【案例概要】

美國公民長居境外仍可能因國籍連結被要求申報全球所得。

【案情介紹】

ABC公司外派員工為美國公民，長居墨西哥並取得當地所得，美國稅局仍要求其申報境外所得。

【案情分析】

國籍課稅與多數國家採居住地課稅不同，核心是公民與國家的持續法律連結。

【爭議大綱】

一、國籍能否作為全球所得課稅基礎

二、與居住地課稅如何衝突

三、如何消除雙重課稅

【意見討論】

支持國籍課稅者強調公民連結；反方則關注重複課稅與合規負擔。

【參考解答】

若內國法採國籍課稅，境外居住不當然排除申報義務，須再用抵免或協定減輕雙重課稅。

【相關法規】

OECD Model Tax Convention Article 4；各國居民與公民課稅規範。

【大綱】

國籍課稅可能使境外所得仍須申報。