【案例主題】

基地公司與轉讓定價疊加避稅

【案例概要】

利用低稅負基地公司承接被移轉利潤，再配置資產與投資收益。

【案情介紹】

台灣ABC公司在低稅負法域設子公司，透過壓低關係人出口價格把利潤留在海外，再由海外公司購置資產。

【案情分析】

須同時檢驗關係人價格、基地公司經濟實質、CFC與GAAR；形式公司若缺乏功能與風險，稅務效果可能被否認。

【爭議大綱】

一、轉讓定價是否合常規

二、基地公司是否有商業實質

三、CFC與GAAR如何適用

【意見討論】

低稅負地本身不違法，但缺乏實質功能且以移轉利潤為主要目的時風險高。

【參考解答】

應以獨立交易、經濟實質與反避稅規則整體判斷。

【相關法規】

移轉訂價規則、CFC、GAAR及租稅協定關係企業條款。

【大綱】

基地公司規劃須同時通過價格與實質兩道檢驗。