【案例主題】

代理人常設機構

【案例概要】

外派員工若慣常代表企業簽約，可能使企業在來源地成立PE。

【案情介紹】

台灣ABC公司員工長期駐中國並以公司名義多次簽訂銷售合約。

【案情分析】

人的因素也可形成PE；企業所得稅義務與員工個人薪資稅義務應分開判斷。

【爭議大綱】

一、員工是否具締約權並慣常行使

二、企業是否形成代理人PE

三、企業稅與個人稅如何切割

【意見討論】

企業可主張員工僅執行輔助職能；稅務機關則看實質締約與業務功能。

【參考解答】

若員工慣常代表企業締約，企業可能在中國成立代理人PE。

【相關法規】

OECD Model Tax Convention Article 5 dependent agent rule。

【大綱】

代理人慣常締約可建立來源地課稅連結。